近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，很多企業(yè)日益壯大，企業(yè)價(jià)值也變得水漲船高了。在一些企業(yè)中，有的股東會(huì)一直持有公司股權(quán)(票)，希望能有更大的增值，而有的股東則會(huì)基于各種不同的原因，選擇在一個(gè)適合的時(shí)機(jī)，悄然退出。股東在退出時(shí)，總會(huì)希望能夠?qū)⒊钟械墓蓹?quán)(票)以較高的價(jià)格售出尤其是當(dāng)企業(yè)被上市公司或其他公司收購(gòu)時(shí)，這種高溢價(jià)的需求就會(huì)更加明顯。那么，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，我們?cè)撊绾尾僮鞑拍苁估孀畲蠡兀?/p>

首先，我們要知道的是，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)(票)轉(zhuǎn)讓的過程中，如果股東是自然人股東，增值的部分需要繳納20%的個(gè)人所得稅；如果股東是法人單位，增值的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅(如果當(dāng)年滿足高新技術(shù)或軟件企業(yè)的要求，還可享受相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠)。

下面我司就給大家講一講股權(quán)轉(zhuǎn)讓期間如何做好稅務(wù)籌劃，希望能夠幫助到大家！先講幾個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓知識(shí)以及稅務(wù)籌劃的方法：

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。二、方案設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的問題，尤其是我國(guó)《公司法》對(duì)一些細(xì)節(jié)缺乏明文規(guī)定，法律條款不完善的情況下，應(yīng)該謹(jǐn)慎對(duì)待，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)盡量規(guī)范，完整，以減少爭(zhēng)議的發(fā)生。1、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體，調(diào)查其合法性受讓方是公司，則應(yīng)調(diào)查是否在工商管理部門進(jìn)行登記，是否獲得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個(gè)人的情況，則應(yīng)調(diào)查自然人能否有能力投資被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，有無(wú)犯罪記錄等。2、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體數(shù)額，須經(jīng)相關(guān)部門出具《驗(yàn)資報(bào)告》；若是國(guó)有股份轉(zhuǎn)讓須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并經(jīng)相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，確定其數(shù)額。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批文或決定公司須有股東（大）會(huì)的決議，國(guó)有企業(yè)須有上級(jí)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)條文。4、國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的對(duì)職工安置的處理國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及對(duì)職工安置的問題，應(yīng)做好相應(yīng)的防范解決措施。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前債權(quán)、債務(wù)的處理企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)需做好相應(yīng)的解決措施，防患于未然。6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得股權(quán)的方式有限公司是股東名冊(cè)變更并且工商管理部門變更登記后受讓方才能取得股權(quán)；股份有限公司則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓后合同生效，受讓方取得股權(quán)。

三、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程一般是：1、制定可行性研究報(bào)告；2、公司股東（大）會(huì)同意轉(zhuǎn)讓決議；3、資產(chǎn)評(píng)估；4、制定轉(zhuǎn)讓方案；5、簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；6、支付價(jià)款；7、辦理登記手續(xù)。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理稅務(wù)籌劃：1、將股權(quán)以低價(jià)轉(zhuǎn)讓至有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方；2、在有稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策的地方以市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓至受讓方。

操作難點(diǎn)：

1、第一次低價(jià)轉(zhuǎn)讓被合理接受根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))的第十二條文中。第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。上文對(duì)低價(jià)轉(zhuǎn)讓雖然有明文的限制，但是條文里的標(biāo)準(zhǔn)卻不是很清晰，導(dǎo)致各地稅務(wù)局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，操作難度根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥謥?lái)定。值得注意的是，確實(shí)有企業(yè)成功的操作了以低溢價(jià)率成功將股份轉(zhuǎn)讓至稅負(fù)洼地，經(jīng)分析，關(guān)鍵成功點(diǎn)是否能在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)提供合理理由并且被接受。

2、找到合適的稅負(fù)洼地很多的地方政府都有一些稅收優(yōu)惠政策，但是不同的地方，政府扶持的產(chǎn)業(yè)可能不一樣。有些地方對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，稅率低至3.5%，大大降低了稅負(fù)。一般以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)立的企業(yè)都喜歡以政策越高越好作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，這是標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，另外兩個(gè)更重要的因素也是要放在考量范圍內(nèi)。

3、政策穩(wěn)定性長(zhǎng)期來(lái)看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的設(shè)置的企業(yè)一般的話都有長(zhǎng)期性（排除立刻要做交易的企業(yè)），所以選擇一個(gè)口碑不太穩(wěn)定，但是政策好作為稅負(fù)洼地，會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)要企業(yè)承擔(dān)。

4、避免二次繳稅的可能性一般稅負(fù)洼地的操作都是當(dāng)?shù)卣吒鶕?jù)你的納稅額，以政府扶持資金的形式獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，這樣看起來(lái)好像減免了稅負(fù)，但是在其中，這筆獎(jiǎng)勵(lì)金如果落到了企業(yè)賬戶里，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入二次納稅。目前已掌握的部分地方能做到規(guī)避二次納稅的問題，這樣相比于一些扶持金必須入企業(yè)賬戶的操作來(lái)說，變相又減免了稅負(fù)。

商標(biāo)侵權(quán)行為的種類：根據(jù)《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第五十七條，規(guī)定了七種侵犯注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的行為：

1、未經(jīng)來(lái)賓商標(biāo)注冊(cè)人的許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同的商標(biāo)的;

2、未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人的許可，在同一種商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)近似的商標(biāo)，或者在類似商品上使用與其注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的商標(biāo)，容易導(dǎo)致混淆的;

3、銷售侵犯注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的商品的;

4、偽造、擅自制造他人注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)或者銷售偽造、擅自制造的注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)的;

5、未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人同意，更換其注冊(cè)商標(biāo)并將該更換商標(biāo)的商品又投入市場(chǎng)的;

6、故意為侵犯他人商標(biāo)專用權(quán)行為提供便利條件，幫助他人實(shí)施侵犯商標(biāo)專用權(quán)行為的;

7、給他人的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)造成其他損害的;對(duì)侵犯注冊(cè)商標(biāo)權(quán)行為認(rèn)定的過程：對(duì)侵犯注冊(cè)商標(biāo)權(quán)行為認(rèn)定的過程，有以下三個(gè)基本步驟：

1、確定注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍。注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍是認(rèn)定商標(biāo)侵權(quán)的基本依據(jù)。判斷商標(biāo)侵權(quán)行為能否認(rèn)定或稱是否構(gòu)成所考慮的一切因素都是圍繞注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍來(lái)進(jìn)行的。根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法第五十一條的規(guī)定：“注冊(cè)商標(biāo)的專用權(quán)，以核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)和核定使用的商品為限”。顯然，從這條規(guī)定看，注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍只限于核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)和該注冊(cè)商標(biāo)所核定使用的商品。該范圍由兩個(gè)方面因素來(lái)確定，一是核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo);二是該注冊(cè)商標(biāo)所核定使用的商品。二者的結(jié)合，構(gòu)成注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍，也就為認(rèn)定商標(biāo)權(quán)侵權(quán)行為確定了與被控侵權(quán)對(duì)象進(jìn)行比較的標(biāo)準(zhǔn)，以便得出是否構(gòu)成侵權(quán)的結(jié)論。

2、確定被控侵權(quán)的具體對(duì)象。被控侵權(quán)對(duì)象的確定由兩個(gè)方面的因素所決定，一是被控侵權(quán)的商標(biāo)，二是被控侵權(quán)的商標(biāo)所使用的商品。確定被控侵權(quán)具體對(duì)象的意義，在于確定和固化被控侵權(quán)行為的載體，為下一步與商標(biāo)權(quán)的保護(hù)范圍的比對(duì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。它與確定注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的權(quán)利范圍同樣重要，它是認(rèn)定商標(biāo)侵權(quán)行為的另一比較對(duì)象。

3、將被控侵權(quán)對(duì)象與注冊(cè)商標(biāo)和該注冊(cè)商標(biāo)所核定使用的商品進(jìn)行比較，認(rèn)定被控侵權(quán)的商標(biāo)與注冊(cè)商標(biāo)是否相同或者近似。以及被控侵權(quán)商標(biāo)所使用的商品與該注冊(cè)商標(biāo)所核定使用的商品是否屬于同一種類或者相類似。通過認(rèn)定侵權(quán)行為的三個(gè)基本步驟，特別是經(jīng)過將被控侵權(quán)對(duì)象與注冊(cè)商標(biāo)和該注冊(cè)商標(biāo)所核定使用的商品進(jìn)行比較后，就能認(rèn)定是否構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。

當(dāng)你聽說你的來(lái)賓商標(biāo)注冊(cè)成功了，你高興嗎？等了這么久，我們終于得到了結(jié)果?？鞓分螅覀冃枰紤]如何使用商標(biāo)，建立自己的品牌。然而，許多人在使用商標(biāo)的過程中會(huì)遇到一個(gè)問題：如何規(guī)范地使用商標(biāo)？如果商標(biāo)使用不規(guī)范，對(duì)企業(yè)的影響也會(huì)很大或很小。

一、商標(biāo)規(guī)范使用的標(biāo)準(zhǔn)是什么？注冊(cè)商標(biāo)的使用應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列三個(gè)條件，方可稱為標(biāo)準(zhǔn)使用：商標(biāo)的實(shí)際使用人與商標(biāo)注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)一致，或者與被許可人一致；商標(biāo)標(biāo)志應(yīng)當(dāng)與商標(biāo)注冊(cè)證上的標(biāo)志一致；商標(biāo)的使用范圍限于核準(zhǔn)的商品或者服務(wù)。

二、商標(biāo)的非標(biāo)準(zhǔn)使用有哪些類型？如前所述，如果不滿足上述任何條件，則為非正常使用。具體來(lái)說，有以下幾點(diǎn)：商標(biāo)使用主體與注冊(cè)主體不一致。特別是注冊(cè)主體名稱變更后，相應(yīng)商標(biāo)未辦理變更手續(xù)，造成商標(biāo)使用人與注冊(cè)人不一致。商標(biāo)的實(shí)際使用標(biāo)記與注冊(cè)證書上的標(biāo)記不一致。這些不一致包括顏色不一致、字體不一致以及其他擅自變更注冊(cè)商標(biāo)的行為。商標(biāo)的使用范圍不在核準(zhǔn)的范圍內(nèi)。例如，僅在服裝類中核準(zhǔn)但用于餐飲業(yè)并標(biāo)有注冊(cè)標(biāo)志的商標(biāo)，是核準(zhǔn)范圍以外的典型用途。

三、商標(biāo)使用不規(guī)范有哪些不利影響？沒有法律的有效保護(hù)，很可能面臨被撤銷的命運(yùn)；它很可能會(huì)無(wú)意中侵犯其他權(quán)利人的商標(biāo)權(quán)，從而面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)規(guī)范商標(biāo)使用有何建議？

四、由于商標(biāo)的非標(biāo)準(zhǔn)使用產(chǎn)生了諸多不利影響，如何在實(shí)踐中避免非標(biāo)準(zhǔn)使用呢？

總之，有以下建議：在實(shí)際使用中，商標(biāo)應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)證上的商標(biāo)、權(quán)利人、地址、核準(zhǔn)的商品或者服務(wù)相一致；上述權(quán)利人的姓名或者名稱、地址發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)商標(biāo)變更；商標(biāo)實(shí)際使用變更或者實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍超出國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局核準(zhǔn)的商品或者服務(wù)范圍的，應(yīng)當(dāng)重新提出商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)；允許他人使用的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理商標(biāo)許可證；權(quán)利人在使用商標(biāo)的過程中，應(yīng)當(dāng)妥善保管使用商標(biāo)的證據(jù)，防止他人以連續(xù)三年不使用商標(biāo)為由申請(qǐng)注銷。

來(lái)賓商標(biāo)注冊(cè)時(shí)提交的商標(biāo)申請(qǐng)各類書式審查,是商標(biāo)審查的第一道關(guān)口，目前在書式審查環(huán)節(jié)對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)條件會(huì)直接做出“不予受理”的決定，申請(qǐng)日期不予保留。2015年國(guó)家工商總局商標(biāo)審查協(xié)作中心書式審查部門共審查各類申請(qǐng)327.4萬(wàn)件（不含異議申請(qǐng)），其中不予受理量為7.4萬(wàn)件，占全年申請(qǐng)量的2.28%。那么怎么才能注冊(cè)商標(biāo)時(shí)順利通過商標(biāo)審查“第1關(guān)”呢？

書式審查中不予受理的原因很多，有些是屬于填寫錯(cuò)誤，有些是因?yàn)椴牧喜蝗行┦菦]有仔細(xì)閱讀填寫須知，還有一部分是對(duì)書式中某些項(xiàng)目不理解而導(dǎo)致的錯(cuò)誤，如果這些小錯(cuò)誤直接而導(dǎo)致不予受理，不僅給商標(biāo)申請(qǐng)人帶來(lái)困擾，同時(shí)也大大增加了書式審查的工作壓力。

一、商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)文件的注意事項(xiàng)：

1、申請(qǐng)人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定提交身份證明文件。以個(gè)人名義申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)的，還應(yīng)提交符合《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第四條規(guī)定的你能夠證明其以本人名義從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)合同或其他證明文件，提交的經(jīng)營(yíng)范圍證明材料應(yīng)該代理機(jī)構(gòu)公章。

2、商標(biāo)圖樣要貼在圖樣框內(nèi)正中間，不要太靠近邊框，圖樣與邊框間留一點(diǎn)空白。商標(biāo)圖樣對(duì)比度要適中。

3、指定顏色或顏色組合商標(biāo)應(yīng)同時(shí)提交商標(biāo)圖樣的黑白稿1張。紙質(zhì)申請(qǐng)件應(yīng)將商標(biāo)的黑白墨稿直接打印或粘貼在一張空白A4紙的正中間，附在申請(qǐng)文件的最后一頁(yè)；以顏色組合商標(biāo)申請(qǐng)注冊(cè)的，應(yīng)按照規(guī)定在申請(qǐng)書予以聲明，并在商標(biāo)說明欄注明色標(biāo)及商標(biāo)的使用方式。需要注意的是：指定顏色的商標(biāo)不能勾選選項(xiàng)。想了解請(qǐng)點(diǎn)擊顏色組合商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)及注意事項(xiàng)：

4、申請(qǐng)書上粘貼或打印的商標(biāo)圖樣與代理委托書上填寫的商標(biāo)描述必須一致。

5、網(wǎng)上申請(qǐng)中，委托書中必須勾選相應(yīng)的委托事項(xiàng)。

6、代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在申請(qǐng)書上加蓋公章并應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法實(shí)施條例》第八十六條的規(guī)定由商標(biāo)代理從業(yè)人員在申請(qǐng)書上簽字。

7、如果申請(qǐng)人是國(guó)外或港澳臺(tái)地區(qū)的必須填寫“外國(guó)申請(qǐng)人國(guó)內(nèi)接收人”、“國(guó)內(nèi)接收人地址”、郵編欄等信息；國(guó)內(nèi)申請(qǐng)人則不能填寫上述三個(gè)欄目。

8、身份證明文件為外文的，應(yīng)同時(shí)提交身份證明文件的中文譯文，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在身份證明文件的中文譯文上加蓋公章。

二、其他商標(biāo)申請(qǐng)文件的注意事項(xiàng)其他申請(qǐng)文件主要包括：商標(biāo)變更、轉(zhuǎn)讓、許可、續(xù)展、撤三、注銷、更正、補(bǔ)發(fā)變更、撤回商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)等，這些申請(qǐng)書的填寫除參考中注冊(cè)申請(qǐng)書是的注意事項(xiàng)外，還應(yīng)該根據(jù)申請(qǐng)的業(yè)務(wù)類型，按照《商標(biāo)法》和《商標(biāo)法實(shí)施條例》的要求，提交相應(yīng)的文件。